Как получить налоговый вычет за покупку лекарственных средств в 2025 году
24.01.2025
Если вы купили лекарства, назначенные врачом, то имеете право получить социальный налоговый вычет: вернуть 13 % от стоимости препаратов. Чтобы получить вычет, необходимо соблюсти определённые условия и предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы. Даниел Матеев, редактор-юрист КС разобрался в теме и сформулировал краткие и понятные ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, связанные с оформлением вычета.
Что такое «Социальный налоговый вычет»?
Это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог) при осуществлении расходов на некоторые социально значимые цели:
- расходы на лечение и приобретение медикаментов;
- расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
- расходы на обучение;
- расходы на благотворительность;
- расходы на накопительную часть трудовой пенсии.
Налоговый вычет составляет 13 % от суммы произведённых социальных расходов с учётом порога затрат.
Какой максимальный налоговый вычет можно получить за год?
Максимальная сумма затрат на социальные расходы устанавливается в Налоговом кодексе РФ и в 2025 году составляет:
- 120 000 рублей в год — на все социальные расходы в совокупности, кроме образования детей и оплаты дорогостоящего лечения по расходам, понесённым в 2022–2023 годах.
- 150 000 рублей в год — на все социальные расходы в совокупности, кроме образования детей и оплаты дорогостоящего лечения по расходам, понесённым начиная с 1 января 2024 года.
- 50 000 рублей год — на обучение каждого ребёнка, оплаченное в 2022–2023 годах.
- 110 000 рублей в год — на обучение каждого ребёнка, оплаченное начиная с 1 января 2024 года.
- Безлимитно — на оплату дорогостоящего лечения.
Таким образом, потратить за год на лекарства можно и больше, чем указано выше, но вернуть можно максимум 15 600 рублей (19 500 рублей с 01.01.2024 года).
Важно понимать, что 120 000 (150 000 с 01.01.2024 года) рублей — это общая сумма расхода для всех социальных налоговых вычетов (кроме расходов на дорогостоящее лечение). Поэтому если заявляются сразу несколько вычетов, то в совокупности расходы по ним не должны превышать указанную сумму. Если есть превышение, то какой‑то из вычетов придётся сократить.
Если в текущем году использована не вся сумма вычета, остаток не переносится на следующий год. Также заявитель не сможет получить больше суммы НДФЛ, уплаченной им за прошлый календарный год.
Кто может получить социальный налоговый вычет?
Налоговый резидент России, т. е. физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Резидентом может быть как гражданин России, так и иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно/временно проживающие/пребывающие на территории страны.
За кого можно получить налоговый вычет?
- за себя;
- за супругу (супруга);
- за родителей;
- за детей (в том числе усыновлённых) до 18 лет (общее правило);
- за детей до 24 лет (если они обучаются на очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта);
- за недееспособных детей (без ограничения по возрасту).
Может ли пенсионер получить налоговый вычет?
Пенсия и социальные выплаты не облагаются НДФЛ, поэтому не могут быть отнесены к доходам, на которых распространяется налоговый вычет. Пенсионер имеет право на вычет, если у него были доходы, облагаемые НДФЛ:
- работа по трудовому договору;
- доходы от продажи имущества;
- доходы от сдачи внаём жилья.
Каковы условия получения вычета на приобретение лекарственных средств?
- нужно быть российским налоговым резидентом;
- необходимо иметь доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ);
- с календарного года, в котором понесены расходы, не должно пройти более трёх лет. Так, в 2025 году можно подать заявление на налоговый вычет за медицинские препараты, приобретённые в 2024, 2023 и 2022 годах. Обратите внимание, что с 1 января 2024 года сумма, на которую можно подать вычет увеличена до 150 000 рублей;
- препараты были выписаны по назначению врача и оплачены за счёт собственных средств;
- должно быть документальное подтверждение, что препараты выписаны врачом (наличие рецепта или сведения из медицинской документации пациента);
- больница, в которой оказывалась медицинская помощь пациенту, должна иметь медицинскую лицензию в России.
За покупку каких лекарств можно оформить налоговый вычет?
Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства, купленного за счёт собственных средств (письмо Минфина 26.12.2019 № 03‑04‑07/102264).
До конца 2019 года действовал специальный перечень, который устанавливал, за какие именно препараты возможен возврат, но на сегодня нет конкретного списка препаратов, за которые можно получить возврат, т. е. налоговый вычет возможен при приобретении любых лекарственных средств, выписанных врачом на рецептурном бланке.
Какие документы нужны, чтобы получить налоговый вычет за покупку лекарств?
Для получения социального налогового вычета нужны:
- рецептурный бланк;
- документы, подтверждающие факт оплаты препаратов.
Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в бумажном виде или, с согласия пациента, в виде электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинского работника.
Порядок назначения лекарственных препаратов, а также порядок оформления рецептурных бланков на лекарственные препараты регулируется Приказом Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н.
Если препараты были назначены без рецепта (в частности, при оказании пациенту медицинской помощи в условиях стационара), за них тоже можно вернуть деньги. Для этого должно быть подтверждение из медицинской документации пациента (п. 26 порядка № 1094н, письмо Минфина РФ от 07.08.2020 № 03‑04‑07/69356, информация ФНС РФ).
К платёжным документам, подтверждающим факт оплаты лекарственных средств, относятся:
- кассовые чеки;
- копии платёжных документов;
- платёжные поручения;
- квитанции к приходным кассовым ордерам.
Что делать, если врач не выписывает рецепт?
Пациент имеет право требовать у врача оформления назначения на рецептурном бланке, даже если назначаемые препараты отпускаются в аптеках без рецепта. Более того, если вы планируете осуществить возврат налогов за покупку лекарств, мы вам советуем обязательно требовать оформления рецепта. По закону врач не может отказать пациенту в этом (письмо Минздрава РФ от 02.08.2019 № 25–4/3085695-8611). Если все же врач откажется выписать рецепт, можно подать жалобу главному врачу медицинского учреждения.
Когда можно получить социальный налоговый вычет?
Для получения вычета за расходы, произведённые за покупку лекарств по итогам прошедшего года (либо двух предшествующих ему лет), налогоплательщик обращается в налоговый орган и подаёт налоговую декларацию.
Не дожидаясь окончания года, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет у работодателя. В этом случае работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты физического лица в пределах заявленных сумм вычета.
С 2025 года, начиная с расходов с 1 января 2024 г., вычет также можно получить в упрощённом порядке в личном кабинете на сайте ФНС.
Какие документы подаются в налоговые органы для получения вычета?
Для получения вычета налогоплательщик представляет в налоговые органы заполненную налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ с приложением подтверждающих документов: рецептурного бланка и платёжных документов из аптечной организации, осуществившей отпуск лекарственного препарата.
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были произведены расходы. Декларация с приложениями подаётся в бумажном или электронном виде (через онлайн сервисы, в том числе Личный кабинет налогоплательщика).
Камеральная проверка в отношении поданной декларации проводится не более трёх месяцев. Если налоговая инспекция обнаружит на едином налоговом счёте заявителя отсутствие положительного сальдо, в налоговом вычете откажут. Такая ситуация может произойти, например, если налогоплательщик получил в прошедшем году имущественный налоговый вычет через работодателя (за приобретённую недвижимость), в результате чего «выбрал» весь лимит НДФЛ за отчётный налоговый период, который подлежит возврату. В случае, если сальдо на едином налоговом счёте положительное, деньги будут возвращены на банковский счёт, который указан в заявлении налогоплательщика.
Как получить налоговый вычет за покупку лекарств через работодателя?
Не дожидаясь окончания календарного года, физическое лицо может получить вычет у работодателя. Для этого нужно:
- Обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о подтверждении права на вычет и документами, подтверждающими расходы на покупку медикаментов. Форма заявления — письменная или электронная (в т. ч. через Личный кабинет налогоплательщика).
- Инспекторы рассматривают заявление в срок, не превышающий 30 календарных дней.
- ИФНС информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через Личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом (если у человека нет доступа к кабинету).
- Инспекция направляет работодателю подтверждение права на вычет по данному налогоплательщику.
- На основании уведомления от ИФНС работодатель обязан предоставить возврат. Учитываются все доходы, полученные сотрудником с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 процентов. При этом не важно, в каком месяце работодатель получил уведомление ИФНС.
Если в течение налогового периода социальный налоговый вычет был предоставлен налогоплательщику в меньшем размере, чем указано в налоговом уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета уже по итогу года. Для этого следует подать налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ и соответствующие документы в налоговый орган по месту регистрации.
Как получить налоговый вычет за покупку лекарств в упрощённом порядке?
В 2025 году, начиная с расходов с 1 января 2024 г., в упрощённом порядке можно получить вычет за лечение. Будет ли в дальнейшем аккумулироваться в налоговом органе информация о покупке лекарственных средств, назначенных врачом, а также насколько корректно эта информация будет отображаться — пока вопрос остаётся открытым. В части налогового вычета по расходам за лечение ИФНС обещает точное отображение информации.
Сама процедура получения налогового вычета в упрощённом порядке выглядит следующим образом.
Не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором были произведены расходы, налоговая инспекция автоматически формирует заявление на вычет в Личном кабинете налогоплательщика.
Физическое лицо должно зайти в свой Личный кабинет, с помощью электронно-цифровой подписи подписать предзаполненное заявление на социальный налоговый вычет. При этом заполнять декларацию 3‑НДФЛ не нужно: право на вычет подтверждается на основании информации, имеющейся в налоговом органе.
Всё взаимодействие с ИФНС происходит онлайн через Личный кабинет, без очередей.