Елена Каратун, главный редактор портала «Фармзнание»

Екатерина Алтайская

Очевидно, что сейчас основная цель — увеличить наполняемость бюджета. К сожалению, при анализе текущих поправок в Налоговый кодекс сложно усмотреть регулирующую функцию. С ее помощью государство может, к примеру, изъять с помощью налогов часть прибыли с быстро растущих доходных отраслей и простимулировать малоприбыльные, предоставив им льготы и сниженные ставки.

Что мы видим сейчас? Самое основное — повышение НДС до 22% и введение для плательщиков УСН низкого порога выручки для его уплаты (он снизится до 20 млн руб. в 2026 году и до 10 млн руб. в 2028 году). В итоге большинство «упрощенщиков» будут платить НДС. Здесь отметим, что ставки НДС для УСН могут быть 5% и 7% в зависимости от выручки (но без применения вычетов), либо общие — 10% или 22% (с вычетами входного налога).

Одиночные аптеки на УСН и микросети еще могут уложиться в лимит на 2026 год (и то далеко не всегда), но у остальных обороты будут больше. Следовательно, даже небольшим стабильно работающим сетям на упрощенке придется платить НДС.

Заглянем в пояснительную записку к закону: повышение ставки НДС нужно для «обеспечения сбалансированности бюджета», снижение порога доходов при УСН — для «пресечения схем дробления». А в финансово-экономическом обосновании приведены примерные суммы: от повышения НДС в федеральный бюджет поступит 1,187 трлн руб. От «упрощенщиков» с НДС — 200 млрд руб.

Законодатель четко обозначил задачу — деньги нужны для пополнения бюджета.

Поскольку изменения затронут весь аптечный сектор — как малые, так и крупные предприятия, то налоговая нагрузка у всех возрастет, прибыльность снизится, а цены для покупателя, напротив, станут выше. Еще раз подчеркнем, что в поправках нет существенной дифференциации — их влияние испытают все без исключения.

Сложнее всего придется малым аптечным предприятиям — возрастет налоговая нагрузка, а также увеличатся страховые взносы для субъектов МСП (ранее для них действовал льготный тариф). Чтобы не только выживать, но и получать приемлемую прибыль, придется пересматривать структуру затрат, ценообразование, искать новые пути оптимизации ресурсов.

В результате с почти стопроцентной вероятностью усилится процесс консолидации фармрынка со стороны федеральных сетей. В последнее время в особенности в 2024-2025 гг., он и так идет стремительно. Крупный аптечный бизнес выкупает аптеки у локальных сетей, наращивая свои активы и сохраняя прибыльность. Аптеки небольших организаций могут не выдержать конкуренцию и закрыться. Предложения об их продаже будут выдвигаться чаще.

Чтобы защитить себя и своих сотрудников от этого едва ли оптимистичного сценария, аптекам нужно быстро и в то же время детально проработать все вопросы, способные влиять на экономическую нагрузку в процессе фармдеятельности. Для одиночных аптек (ООО и ИП) вариантом налогового режима может быть автоматизированная УСН без НДС и страховых взносов. В порядке эксперимента она введена во многих регионах нашей страны. Однако этот режим не подходит даже для самых малых сетей — если есть обособленные подразделения, его применять нельзя.

Всем остальным придется приспосабливаться к новым реалиям в тех налоговых режимах, которые они уже применяют (УСН или ОСНО). Прежде всего, предстоит провести анализ и найти четкие ответы на ряд организационных вопросов:

• нет ли необоснованной переплаты налогов из-за бухгалтерских ошибок;
• использованы ли все законные, разрешенные нормативными актами способы снижения налоговой нагрузки. Здесь, например, необходимо проверить список неучитываемых затрат по УСН и налогу на прибыль и перечень выплат для начисления НДФЛ и страховых взносов. Процесс скрупулезный, но как показывает практика, он может дать значимую экономию при полном соблюдении всех действующих правил.

Кроме того, нужно предварительно оценить, во сколько обойдутся новые изменения и за счет чего может появиться шанс их перекрыть, — повышением цен, оптимизацией издержек или иными мерами.